Solange Saghbini, Senior Tax Advisor, Nagelmackers

Vous n’êtes sans doute pas sans savoir que cette taxe, entrée en vigueur en février 2021, a été conçue comme une taxe d’abonnement qui vise le compte-titres lui-même, en tant que réceptacle de titres et ce, indépendamment de la titularité du compte ou des droits économiques ou juridiques des parties. C’est donc bel et bien la détention et l’existence d’un compte-titres qui devient l’élément central.

Cette taxe, dans sa mouture actuelle et à la différence de son ancienne version, a un champ d’application tant personnel que matériel beaucoup plus large. En effet, elle vise de manière générale tout type de contribuables, personnes physiques ou morales, résidentes ou non-résidentes (sauf exceptions) mais également tous types d’instruments financiers détenus sur le compte-titres. Par ailleurs, elle répond à une logique différente : dès lors que le seuil d’un million d’euros de valeur moyenne est dépassé sur une période de référence donnée et ce, par compte-titres, la taxe est due.

Les modalités du calcul

Concrètement, cette seconde période de référence standard a débuté le 1er octobre 2021 et s'est terminée le 30 septembre 2022. Elle se compose de quatre ‘photos’ de la valorisation des instruments financiers inscrits sur votre compte-titres, à savoir le 31 décembre 2021, le 31 mars 2022, le 30 juin 2022 et le 30 septembre 2022. En pratique, la banque aura opéré une moyenne de la ‘valeur’ de votre compte-titres sur la base de ces quatre valorisations.

C’est cette valorisation dite moyenne qui permet à la banque de déterminer si le seuil du million d’euros est dépassé ou non pour le compte-titres concerné et donc, de savoir si la taxe est due ou pas. Ce calcul s’opère bien par compte-titres et non par titulaire. Il n’y a donc pas de globalisation de la valorisation moyenne de l’ensemble des comptes-titres détenus par un même titulaire au sein de la banque sur une période de référence donnée (sauf en cas d’application de la mesure anti-abus). Cette valorisation moyenne constitue alors la base imposable de la taxe (toujours au taux de 0,15%).

Si vous êtes assujetti à cette taxe, la banque doit obligatoirement retenir la taxe sur cette valeur. La banque vous aura transmis également à l’issue de la période de référence un aperçu reprenant notamment la valeur moyenne telle que calculée, le montant de la taxe retenue et les modalités de débit.

La banque versera cette taxe aux autorités fiscales et cette retenue est libératoire dans votre chef, ce qui signifie que vous n’avez plus d’obligation de déclaration ou de paiement à cet égard.

Un compte-titres à l’étranger ? Qu’en est-il ?

Si vous détenez un compte-titres à l’étranger en tant que résident fiscal belge, il vous faudra, en principe, procéder vous-même au calcul de la base imposable (valorisation moyenne de votre compte-titres), au versement de la taxe due aux autorités fiscales et à l’introduction d’une déclaration fiscale spécifique via un formulaire distinct de celui de votre déclaration annuelle à l’impôt des personnes physiques.