Door Solange Saghbini, Senior Tax Advisor bij Nagelmackers

U weet ongetwijfeld dat deze taks in februari 2021 in werking is getreden en gepresenteerd werd als een abonnementstaks die de effectenrekening op zichzelf viseert. Het enige dat telt is het aanhouden van een effectenrekening, los van wie houder is en welke economische of juridische rechten hij erop kan laten gelden. Het aanhouden en het bestaan van de effectenrekening staan dus centraal.

Deze versie van de taks heeft in tegenstelling tot zijn eerdere versie een veel ruimer toepassingsgebied, zowel persoonlijk als materieel. Alle belastingplichtigen, zowel natuurlijke personen als rechtspersonen, rijksinwoners of niet-inwoners (op enkele uitzonderingen na), zijn onderworpen aan de effectentaks voor alle financiële producten die ze op de effectenrekening aanhouden. Bovendien wordt een andere logica gebruikt: zodra de drempel van 1 miljoen euro gemiddelde waarde overschreden wordt tijdens een bepaalde referentieperiode is de taks verschuldigd, en dat per effectenrekening.

Berekeningsmethode

De tweede standaard referentieperiode is aangevangen op 1 oktober 2021 en eindigde op 30 september 2022. Die periode bestond uit vier ‘foto’s’ van de waardering van de financiële instrumenten op uw effectenrekening, namelijk 31 december 2021, 31 maart 2022, 30 juni 2022 en 30 september 2022. In de praktijk zou de bank het gemiddelde berekenen van de ‘waarde’ van uw effectenrekening op basis van die vier waarderingen.

Het is die zogenaamde gemiddelde waardering die de bank in staat stelt om te bepalen of de drempel van één miljoen euro al dan niet overschreden werd voor uw effectenrekening en dus of de taks verschuldigd is of niet. De berekening gebeurt per effectenrekening en niet per titularis. De gemiddelde waardering van alle effectenrekeningen van één houder bij de bank wordt dus niet samengevoegd voor een bepaalde referentieperiode (behalve indien de antimisbruikmaatregel wordt toegepast). Die gemiddelde waardering vormt de belastbare grondslag van de taks (nog steeds 0,15%).

Als u onderworpen bent aan deze taks, zal de bank de taks op die waarde moeten inhouden. De bank zal u na de referentieperiode een overzicht bezorgen met de gemiddelde waarde die werd berekend, het bedrag van de ingehouden taks en de debiteringsmodaliteiten.

De bank zal deze taks overmaken aan de belastingadministratie. Deze inhouding is bevrijdend. U hoeft dus zelf geen aangifte of betaling meer te doen!

Wat bij een effectenrekening in het buitenland?

Als u als Belgisch fiscaal inwoner een effectenrekening aanhoudt in het buitenland, zult u in principe zelf de belastbare basis (gemiddelde waardering van uw effectenrekening) moeten berekenen, alsook de verschuldigde taks overmaken aan de belastingadministratie en een specifieke belastingaangifte moeten indienen. Dat formulier verschilt van uw jaarlijkse aangifte in de personenbelasting.